澳门银座app

部分先進制造業留抵退稅 這個50%有玄機

來源:中國財稅浪子 作者:駿哥 人氣: 發布時間:2019-09-09
摘要:【問題討論01】先確定銷售額比重! 2019年9月4日,財政部官網正式掛出《財政部稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第84號),實際成文時間是2019年8月31日,84號公告對部分先進制造業增值稅留抵退稅制...
baidu
百度 yishunhy.cn

  先確定銷售額比重!

  2019年9月4日,財政部官網正式掛出《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號),實際成文時間是2019年8月31日,84號公告對部分先進制造業增值稅留抵退稅制度進行改進,較之此前《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,以下稱39號公告澳门银座app)所試點的留抵退稅政策有了一定的突破。

  按照新的84號公告規定,新政策的適用范圍是部分先進制造業,不是全部的先進制造業,更不是全部制造業。對于先進制造業的標準,按照《國民經濟行業分類》,生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。這里的超過50%,不含恰好是50%的情形。如果恰好是50%,不宜適用留抵退稅政策。

  在判斷銷售額比重是否超過50%時必須要確定銷售額的計算期間。新政策要求上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經營期的銷售額計算確定。

澳门银座app   舉例來說,假設某納稅人則2019年7月申請留抵退稅,則需要采集其2018年7月-2019年6月這12個月的數據計算銷售額比例,該比例需要超過50%。還是這個納稅人,如果其是在2018年9月才成立,則需要采集其2018年9月-2019年6月這十個月的數據計算銷售額比例,該比例需要超過50%。如果該納稅人在2019年5月才成立,由于其實際經營期不滿三個月,不計算相關銷售額比例,也不允許其在2019年7月申請留抵退稅。

  如果某納稅人是在2019年4月才成立怎么辦呢?在2019年7月已經可以采集到4、5、6三個月的銷售額,但是由于該納稅人在2019年3月31日尚不存在,因此其并不存在2019年3月31日的增值稅留抵稅額。這種情況下,我們建議參照國家稅務總局發布的深化增值稅改革即問即答的精神,增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2019年4月1日以后新設立的納稅人,2019年3月底的留抵稅額為0,因此其增量留抵稅額即當期的期末留抵稅額。


  相關閱讀——

  進項構成比例,又是一筆糊涂賬澳门银座app<稅語說>

  談談筆者對進項構成比例的理解<戴木水>

  部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策,更大的利好釋放澳门银座app<謝華峰>

  部分先進制造業納稅人如何申請退還增量留抵稅額的九個問答<劉海湘>

  享受全額退還增量留抵稅額新政的具體對象<段文濤>