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國家稅務總局惠州市稅務局對惠州市政協十二屆三次會議第20190197號提案的答復

來源:澳門銀座app 作者:澳門銀座app 人氣: 發布時間:2019-09-09
摘要:國家稅務總局惠州市稅務局 對惠州市政協十二屆三次會議第20190197號提案的答復 國家稅務總局惠州市稅務局 2019-8-15 周元昕委員: 您提出的《關于降低非住宅租賃稅負及簡化辦稅程序的建議》的提案收悉,現答復如下: 一、關于我市個人非住宅商品房出租稅負問...
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國家稅務總局惠州市稅務局對惠州市政協十二屆三次會議第20190197號提案的答復

國家稅務總局惠州市稅務局               2019-8-15

周元昕委員:

澳门银座app   您提出的《關于降低非住宅租賃稅負及簡化辦稅程序的建議》的提案收悉,現答復如下:

  一、關于我市個人非住宅商品房出租稅負問題

  根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號),增值稅小規模納稅人取得的增值稅應稅收入(含不動產租賃收入),合計月收入額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度收入額未超過30萬元)的,免征增值稅;根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加;根據《惠州市地方稅務局關于調整個人所得稅核定征收率有關問題的公告》(惠州市地方稅務局公告2015年第3號),對未辦理稅務登記而臨時房屋租賃取得應稅收入,同時又符合核定征收個人所得稅的自然人納稅人(不包括個體工商戶),統一核定征收個人所得稅。

  綜上,目前我市對個人出租非住宅不動產行為征收稅費如下(未包含土地使用稅及租賃合同印花稅):

  一直以來,我市稅務部門充分發揮職能作用,依法征收,確保將國家各種減稅降費和服務政策落實到位。

  二、關于我市非住宅商品房出租代開發票問題

  根據《國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發票辦理流程的公告》(國家稅務總局公告2016年第59號),納稅人代開發票只需在辦稅服務廳指定窗口提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》、身份證件及復印件,其他納稅人申請代開發票,提交加載統一社會信用代碼的營業執照(或稅務登記證或組織機構代碼證)、經辦人身份證件及復印件,但納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產代開增值稅發票業務除外。

  根據《中華人民共和國發票管理辦法》第十六條及《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第十九條,需要臨時使用發票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明,直接向經營地稅務機關申請代開發票。《辦法澳门银座app》第十六條所稱書面證明是指有關業務合同、協議或者稅務機關認可的其他資料。目前,在我市申請辦理非住宅不動產租賃代開發票業務,需提供不動產出租的書面確認證明及身份證明文件。

澳门银座app   為方便納稅人,目前我市非住宅不動產租賃代開發票業務事項屬全城通辦事項,如納稅人按需按次申請代開發票,是可以在轄區內任一辦稅服務廳、任一規定業務窗口辦理的,即稅務機關無法核實納稅人是否屬于同一個租賃期內的二次代開申請。因此,在提案中提出的,在一個合同租賃期內,第一次代開發票提供所需租賃合同及復印件,以后各期只帶身份證填寫代開發票資料,目前暫時無法實現。

澳门银座app   一直以來,我局嚴格按照上級工作要求和部署安排,致力縮減辦稅資料,簡化辦事流程,提高辦理效率,優化稅收營商環境。如簡化多項業務的辦事資料和表格,推行新辦納稅人“套餐式”服務、一次辦結多項涉稅業務,以“套餐式”為辦稅流程做減法;將多項業務納入電子辦稅服務廳,按照辦稅事項“全程網上辦”清單,將認定管理、申報納稅、稅額確認等事項納入網上辦稅系統,落實已經實名制的納稅人無紙化辦稅的要求,極大的壓縮了納稅人提供的涉稅資料。

  您所關注的非住宅代開租賃發票重復提交資料的問題,也是我們稅務部門一直關注和想要解決的問題。目前,為進一步規范全市地方稅費征管資料管理,維護稅費征管檔案的完整和安全,建立合法、有效、實用的稅費征管檔案體系,我市正在規范電子稅費征管檔案管理。在電子稅費征管檔案全功能實現之后,提案中提出的申請辦理出租不動產代開增值稅發票業務,只需在首次辦理時提供資料的建議將來是可以實現的。

  三、關于系統機械按照開票金額當月是否超過3萬元(2019年1月1日起調整為10萬)來判別適用稅率的問題

  根據《關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號),其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。為確保納稅人充分享受政策,在上調免稅標準至10萬元后(2019年1月1日起調整為10萬),該政策繼續執行。

  因此,以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產取得收入,可在對應的租賃期內分攤,分攤后的月租金未超過10萬元的,免征增值稅,金稅三期稅收征管系統的設置也是完全匹配此規定的。

  專此答復,誠摯感謝您對我局工作的關心和支持,歡迎您繼續對我局的工作提出寶貴意見和建議。

澳门银座app 國家稅務總局惠州市稅務局

2019年8月15日